Консультации

• 

Подробности

Опубликовано 15.04.2014 08:30

Просмотров: 902

Як у податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображаються результати перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти, якщо виникають як позитивне значення, так і від’ємне значення курсових різниць?

Відповідно до п.п. 153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.

Зокрема, позитивне значення курсових різниць включається до доходів як інші доходи (п.п.135.5.11 п.135.5 ст.135 ПКУ), а від’ємне значення курсових різниць включаються до витрат як інші операційні витрати (п.п. 138.10.4 п.138.10 ст.138 ПКУ).

З урахуванням викладеного, якщо за підсумками перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти, у платника податку виникають як позитивне, так і від’ємне значення курсових різниць, то такі показники не згортаються.

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі – декларація), форма якої затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 № 872, позитивне значеннякурсових різниць відображається у рядку 03.19 додатку ІД до рядка 03 декларації та переноситься у складі підсумкової суми цього додатка до рядка 03 декларації, від’ємне значення курсових різниць – у рядку 06.4.12 додатка ІВ до рядка 06.4 декларації та переноситься у складі підсумкової суми цього додатка до рядка 06.4 декларації.

Источник: Дебет-Кредит